未能證實(shí)存在向國(guó)稅部門(mén)申請(qǐng)出口退稅時(shí)，提供了虛假材料，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。
案例索引：潛檢刑不訴(2015)26號(hào)
基本案情：2009年7月至2012年6月，被不起訴人何某甲非法取得系套取他人出口信息的安徽**國(guó)際貿(mào)易有限公司報(bào)關(guān)單10份，向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)出口退稅，騙取稅款合計(jì)1377018.60元。
2011年7月至2013年6月，被不起訴人何某甲非法取得系套取他人出口信息的安徽**紡織科技有限公司報(bào)關(guān)單5份，向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)出口退稅，騙取稅款合計(jì)478159.74元。
裁判要旨：一、最高法《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2002〕30）第一條、第二條明確界定了刑法第二百零四條（騙取出口退稅罪）規(guī)定的“假報(bào)出口”、“其他欺騙手段”的具體形式。在本案中，偵查機(jī)關(guān)未能查實(shí)被不起訴人何某甲向國(guó)稅部門(mén)申請(qǐng)出口退稅時(shí)，提供了虛假的增值稅發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、發(fā)票等材料，即不能直接認(rèn)定安徽**國(guó)際貿(mào)易有限公司、安徽**紡織科技有限公司存在以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。
二、偵查機(jī)關(guān)通過(guò)調(diào)查取證，認(rèn)為已經(jīng)確定涉案15筆出口業(yè)務(wù)中的買(mǎi)賣(mài)雙方，從而證實(shí)安徽**國(guó)際貿(mào)易有限公司、安徽**紡織科技有限公司有虛假出口的行為。但是偵查機(jī)關(guān)對(duì)于集裝箱號(hào)是否屬相關(guān)船務(wù)公司獨(dú)有、集裝箱號(hào)與海運(yùn)提單號(hào)是否一一對(duì)應(yīng)、拼柜如何出提單等問(wèn)題未調(diào)取充分證據(jù)予以查實(shí)，未全面調(diào)取貨物生產(chǎn)商、出口商的證言，也未直接找到涉案15起出口業(yè)務(wù)的報(bào)關(guān)行和收貨方調(diào)取證據(jù)。即以現(xiàn)有證據(jù)不能完全證實(shí)安徽**國(guó)際貿(mào)易有限公司、安徽**紡織科技有限公司涉案15起出口業(yè)務(wù)均系套取他人出口信息，不能排除安徽**國(guó)際貿(mào)易有限公司、安徽**紡織科技有限公司有真實(shí)出口業(yè)務(wù)的合理懷疑。
本院認(rèn)為，被不起訴單位安徽**國(guó)際貿(mào)易有限公司、安徽**紡織科技有限公司、被不起訴人何某甲騙取出口退稅一案不符合起訴條件，依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十一條第四款、《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則（試行）》第四百零三條第二款之規(guī)定，決定對(duì)安徽**國(guó)際貿(mào)易有限公司、安徽**紡織科技有限公司、何某甲不起訴。
相似案例：石檢公訴刑不訴〔2020〕42號(hào)、東檢公訴刑不訴〔2020〕73號(hào)
構(gòu)成了騙取出口退稅罪，但因犯罪情節(jié)比較輕微，并已退繳了全部稅款、罰款，不起訴。
案例索引：和檢訴刑不訴(2017)6號(hào)
基本案情：被不起訴人張某甲于2014年7月24日成立和平**科技實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱**公司），注冊(cè)資本1200萬(wàn)元，張某甲占70%的股份，其本人為該公司法定代表人、股東及董事長(zhǎng)，另有股東王某某（男，山東省荷澤市人）占30%的股份，該公司系有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)，增值稅適用稅率17%。被不起訴人張某甲負(fù)責(zé)**公司的經(jīng)營(yíng)管理，王某某不參與**公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
**公司地址在和平縣**路**，經(jīng)營(yíng)范圍為：投資興辦實(shí)業(yè)，研發(fā)、生產(chǎn)、加工、銷售電子產(chǎn)品、通訊器材、塑料制品；國(guó)內(nèi)貿(mào)易；從事貨物及技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。
2015年8月，**公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅《中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單》1份，報(bào)關(guān)單號(hào)5316201501661********，申報(bào)出口貨物銷售額907518.48元。經(jīng)河源市國(guó)家稅務(wù)局查實(shí)，上述《中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單》出口業(yè)務(wù)的出口貨物實(shí)際所有權(quán)人為“東莞市**線材加工廠”，且上述企業(yè)認(rèn)定與**公司不存在貨物購(gòu)銷往來(lái)。**公司雖以自營(yíng)名義出口，但采用虛構(gòu)已稅貨物出口等手段假報(bào)出口，向和平縣國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)出口退稅154278.14元，已取得出口退稅款144250.06元，未取得出口退稅款10028.08元。
經(jīng)河源市國(guó)稅局查證并作出處理決定（河國(guó)稅稽處[2016]14號(hào)、河國(guó)稅稽罰[2016]14號(hào)），認(rèn)為和平**科技實(shí)業(yè)有限公司已取得出口退稅款144250.06元是騙稅，應(yīng)追繳并處以1倍罰款144250.06元；并追繳另有不符合規(guī)定已取得的退稅款3921037.89元，未退稅款1004998.52元不再辦理退稅。
**公司接到河源市國(guó)稅局的處理決定書(shū)、處罰決定書(shū)后，及時(shí)退出已取得的稅款，并繳納了罰款、滯納金。
裁判要旨：本院認(rèn)為，被不起訴人張某甲實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零四條的規(guī)定，構(gòu)成了騙取出口退稅罪，因犯罪情節(jié)比較輕微，并已退繳了全部稅款、罰款，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十三條第二款的規(guī)定，決定對(duì)張某甲不起訴。