持有偽造的發(fā)票罪，是指明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的行為。這里偽造的發(fā)票不僅包括普通發(fā)票，也包括增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。
本罪侵犯的客體是國家的發(fā)票管理制度和稅收征管制度?？陀^方面的表現(xiàn)為明知是偽造的發(fā)票而故意持有，數(shù)量較大的行為。自然人和單位都可以成為本罪的犯罪主體，本罪的主觀要件是直接故意。
為了更有效地對持有偽造的發(fā)票罪進(jìn)行無罪辯護(hù)，筆者從中國裁判文書網(wǎng)、中國檢察網(wǎng)等網(wǎng)站對持有偽造的發(fā)票無罪、不起訴案例進(jìn)行歸納整理，總結(jié)出如下具體的無罪辯點(diǎn)，以期對其無罪辯護(hù)提供一定指導(dǎo)。
第二百一十條之一 明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》
第六十五條 明知是偽造的發(fā)票而持有，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：
（一）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票五十份以上且票面稅額累計(jì)在二十五萬元以上的；
（二）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面稅額累計(jì)在五十萬元以上的；
（三）持有偽造的第一項(xiàng)規(guī)定以外的其他發(fā)票一百份以上且票面金額在五十萬元以上的；
（四）持有偽造的第一項(xiàng)規(guī)定以外的其他發(fā)票票面金額累計(jì)在一百萬元以上的。
行為人拿到發(fā)票后即到稅務(wù)局核實(shí)發(fā)票真?zhèn)危饔^上并不明知發(fā)票是偽造的而持有，不構(gòu)罪。
案例索引：平檢公訴刑不訴(2016)19號
基本案情：2012年11月1日，魏某甲以邯鄲市**建筑安裝工程有限公司的名義與陽泉市**房地產(chǎn)開發(fā)有限公司簽訂合同，承包了平定晉東商貿(mào)物流園區(qū)一期總體工程，合同價(jià)款為540萬元。2013年1月份的一天，魏某甲需開具一張100萬元的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票報(bào)賬，遂通過李某某介紹認(rèn)識了楊某某，并約定在平定縣冠山鎮(zhèn)三岔口千禧順飯店門口見面商談開具發(fā)票的有關(guān)事宜。三人見面后，楊某某與李某某商定，由楊某某開出發(fā)票后，魏某甲對發(fā)票真?zhèn)芜M(jìn)行驗(yàn)證，如果發(fā)票是真的，魏某甲支付楊某某30000元。之后，楊某某在手機(jī)上查詢到一則可開具發(fā)票的短信廣告，遂通過該廣告所留的電話號碼與對方取得了聯(lián)系，讓對方為其開具一支發(fā)票，并告知對方發(fā)票的付款方為陽泉市**房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、收款方為邯鄲市**建筑安裝工程有限公司陽泉分公司及工程款金額為100萬元。同時(shí)，楊某某還與對方商定，如果發(fā)票是真的，其支付給對方20000元。2013年1月17日，被告人楊某某在平定縣冠山鎮(zhèn)三岔口千禧順飯店門口將一張：發(fā)票號碼為02006583，付款方為陽泉市**房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，收款方為邯鄲市**建筑安裝工程有限公司陽泉分公司，工程款金額為100萬元的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以及一張發(fā)票字別號碼為（20111）晉地完電46174038、稅款金額為50300元的中華人民共和國稅收通用完稅證交給魏某甲。魏某甲拿到發(fā)票后，即安排陽泉市**房地產(chǎn)開發(fā)公司**洪某某到平定縣地稅局第二分局核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)?。?jīng)平定縣地方稅務(wù)局稽查局比對及調(diào)查取證，以上建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票及稅收通用完稅證均系假票。
裁判要旨：本院認(rèn)為，魏某甲違反發(fā)票管理法規(guī)，經(jīng)李某某介紹從楊某某處購買發(fā)票，但魏某甲從楊某某處拿到發(fā)票后即到平定縣地方稅務(wù)局核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)巍Ｒ虼?，魏某甲在持有該發(fā)票時(shí)，在主觀上并不明知楊某某為其開具的發(fā)票是偽造的，不符合持有偽造的發(fā)票罪的構(gòu)成要件。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十三條第一款的規(guī)定，決定對魏某甲不起訴。
行為人在立案前已補(bǔ)繳全部稅款，未造成損失，不起訴。
案例索引：濮縣檢刑不訴〔2021〕26號
基本案情：甲有限公司與乙有限公司簽訂了勞務(wù)分包合同，承包濮陽縣**項(xiàng)目部分工程，時(shí)任甲有限公司項(xiàng)目經(jīng)理的被不起訴人魏某某在明知發(fā)票系偽造的情況下，于2014年6月向乙公司提供了三張建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票及三張完稅證，票面額共計(jì)700萬元，經(jīng)鑒定，該三張發(fā)票均系偽造。案發(fā)后，公安機(jī)關(guān)立案前，魏某某已補(bǔ)繳全部稅款。
裁判要旨：本院認(rèn)為，被不起訴人魏某某實(shí)施了《中華人民共和國刑法》第二百一十條之一規(guī)定的行為，犯罪情節(jié)輕微，具有認(rèn)罪認(rèn)罰情節(jié)，且系初犯、偶犯，在立案前已補(bǔ)繳全部稅款，未造成損失，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條的規(guī)定，可以免予刑事處罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對魏某某不起訴。
相似案例索引：城固檢刑不訴〔2021〕10號、湘通檢刑刑不訴〔2020〕24號
現(xiàn)有客觀證據(jù)無法證明行為人主觀犯罪故意，不符合起訴條件。
案例索引：博檢二部刑不訴〔2021〕8號
基本案情：2009年9月至2018年4月，李某某銷售給博興縣殯儀館、博興縣殯葬服務(wù)中心骨灰盒、花圈、小白花等殯葬用品。為了結(jié)算貨款，李某某持有并使用偽造的阜城縣立世工藝制品廠的發(fā)票共83份共計(jì)4262378元到博興縣殯儀館、博興縣殯葬服務(wù)中心結(jié)算貨款。其中手填發(fā)票16份713197元、機(jī)打發(fā)票48份2455601元、增值稅普通發(fā)票19份1093580元。
裁判要旨：經(jīng)本院審查并退回補(bǔ)充偵查，本院仍然認(rèn)為博興縣公安局認(rèn)定的犯罪事實(shí)不清、證據(jù)不足，現(xiàn)有客觀證據(jù)無法證明被不起訴人李某某主觀犯罪故意，不符合起訴條件。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十五條第四款的規(guī)定，決定對李某某不起訴。
犯罪情節(jié)輕微，行為人系初犯、偶犯，認(rèn)罪悔罪態(tài)度較好，不起訴。
案例索引：津東檢公訴刑不訴(2018)19號
基本案情：2018年1月8日12時(shí)許，被不起訴人曹某某隨身攜帶285份發(fā)票在本市天津站前廣場附近欲出售。經(jīng)天津市國家稅務(wù)局及天津市河?xùn)|區(qū)國家稅務(wù)局鑒定，285份發(fā)票為偽造的發(fā)票。公安機(jī)關(guān)當(dāng)場抓獲被不起訴人曹某某，并收繳涉案發(fā)票。
裁判要旨：本院認(rèn)為，被不起訴人曹某某實(shí)施了《中華人民共和國刑法》第二百一十條之一規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微。被不起訴人曹某某系初犯、偶犯，認(rèn)罪悔罪態(tài)度較好。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十三條第二款的規(guī)定，決定對曹某某不起訴。